Tributação para Médicos • Atualizado em 06/10/2025 • Leitura: 10–15 min
Médico PJ: Simples x Presumido x Lucro Real — qual regime paga menos? (com simulador 2025)
1) Simulador: Simples x Presumido x Lucro Real
Estimativa educativa mensal (não substitui cálculo oficial). Preencha e clique em Calcular.
Dados de entrada
Resultado (estimativa mensal)
| Regime | Impostos | Alíquota efetiva |
|---|---|---|
| Simples | — | — |
| Lucro Presumido | — | — |
| Lucro Real | — | — |
2) Regimes explicados de forma simples
Simples Nacional (saúde)
- Alíquota depende da RBT12 (últimos 12 meses) e do fator R.
- Se folha ÷ RBT12 ≥ 28% ⇒ Anexo III (normalmente melhor). Abaixo ⇒ Anexo V.
- Ótimo para consultórios/clinicas com equipe efetiva e organização.
Lucro Presumido
- Base “presumida” de IRPJ/CSLL: 32% da receita.
- PIS/Cofins cumulativos: 0,65% e 3% sobre a receita.
- Adicional de IRPJ (10%) sobre base mensal que excede ~R$ 20 mil.
- ISS conforme município (geralmente 2% a 5%).
Lucro Real
- Tributa o lucro efetivo (receita − custos − despesas dedutíveis).
- PIS 1,65% e Cofins 7,6% com créditos sobre insumos/custos.
- Tende a ser melhor quando a margem é baixa e há despesas e créditos relevantes.
3) Fator R e estratégias seguras
Fator R = (folha dos últimos 12 meses ÷ RBT12) × 100. Se for ≥ 28%, a atividade, em regra, vai para o Anexo III. O simulador estima com folha mensal × 12.
- Pró-labore coerente com o mercado ajuda o fator R e reduz risco de autuação.
- Vincule CLT e prestadores à atividade fim (nada de “folha artificial”).
- Documente cargos, jornadas e controles — compliance vale mais que 1 ponto de alíquota.
Mudanças perto da virada do ano devem ser planejadas (opção ao Simples, reenquadramento, RBT12 e contratos). Montamos cronograma e documentação.
4) ISS, retenções e NFS-e (evite glosas)
- ISS: verifique a alíquota do município onde o serviço é prestado (2% a 5%).
- NFS-e correta: CNAE/LC 116 adequados, descrição do serviço e regime informado.
- Retenções por tomadores: contratos com hospitais/convênios devem prever responsabilidade e repasse. Guarde os comprovantes.
- Pró-labore: valor compatível impacta previdência e fator R.
5) Contratos com hospitais e convênios (blindagem)
- Objeto claro e aderente ao CNAE/LC 116 da NFS-e.
- Cláusulas de retenção, responsabilidade tributária e compliance definidas (evita “empurrar” imposto indevido).
- LGPD em saúde: dados de pacientes exigem adequação contratual.
- Equipe/rateio: acordos de repasse e governança (evita conflitos e passivos).
6) Perfis típicos: qual tende a pagar menos
Consultório/Clínica próprios
Faturamento recorrente e possibilidade de folha ≥ 28%. Em geral, Simples (Anexo III) com boa governança.
Plantões e equipes
Contratos com hospitais via nota fiscal (evitar RPA), folha reduzida. Normalmente Presumido, mas compare com Simples V.
Projetos em expansão
Investimento em equipes/insumos; margem menor; créditos de PIS/Cofins. Muitas vezes Lucro Real é competitivo.
7) Perguntas frequentes
Sou autônomo. Abrir PJ compensa?
Geralmente sim, pois viabiliza regimes mais econômicos e contratos com convênios/hospitais. Simule e valide com contabilidade.
No Presumido sempre é 32%?
Para serviços médicos, a base presumida de IRPJ/CSLL é 32% da receita. Sobre a receita incidem PIS/Cofins cumulativos (0,65% e 3%).
Quando o Lucro Real vale a pena?
Quando a margem é baixa e há créditos de PIS/Cofins e despesas dedutíveis relevantes. Em clínicas maiores, costuma ser competitivo.
O que mais derruba médicos no ISS?
Descrição errada do serviço na NFS-e, contratos sem cláusulas de retenção, e falhas de compliance (ausência de comprovantes).
8) Consulta jurídica e implantação
- Escolha do regime e cronograma (opção Simples, reenquadramento, abertura ou migração).
- Contratos, NFS-e, retenções e compliance (fluxos e checklists).
- Blindagem com convênios/hospitais e LGPD em saúde.
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