Tributação para Médicos • Atualizado em 06/10/2025 • Leitura: 10–15 min

Médico PJ: Simples x Presumido x Lucro Real — qual regime paga menos? (com simulador 2025)

Resumo rápido: • Se a sua folha/pro-labore (12 meses) é ≥ 28% da receita, o Simples (Anexo III) costuma vencer. • Com folha baixa, Lucro Presumido pode ficar melhor. • Em margem apertada e com despesas altas/créditos de PIS/Cofins, o Lucro Real tende a ser mais eficiente. Use o simulador abaixo e sempre valide com contabilidade/jurídico.

Sumário

• 1) Simulador (compare agora)
• 2) Regimes explicados de forma simples
• 3) Fator R e estratégias seguras
• 4) ISS, retenções e NFS-e (evite glosas)
• 5) Contratos com hospitais e convênios (blindagem)
• 6) Perfis típicos: qual tende a pagar menos
• 7) FAQ
• 8) Consulta e implantação

1) Simulador: Simples x Presumido x Lucro Real

Estimativa educativa mensal (não substitui cálculo oficial). Preencha e clique em Calcular.

Dados de entrada

Receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12)

Usada para alíquota do Simples e para o fator R.

Receita média mensal

ISS do município (%)

Folha + pró-labore (mês)

Conta no fator R do Simples.

Margem de lucro estimada (%)

Despesas dedutíveis (mês) — além da folha

Crédito PIS/Cofins no Real (%)

Clínicas com insumos/custos relevantes podem ter créditos maiores.

Resultado (estimativa mensal)

Regime	Impostos	Alíquota efetiva
Simples	—	—
Lucro Presumido	—	—
Lucro Real	—	—

Importante: não considera diferencial de alíquotas estaduais, incentivos municipais, CPRB, regimes especiais, retenções por tomadores fora do seu município, nem reflexos previdenciários do pró-labore. Use para direcionar a estratégia e validar com números reais.

2) Regimes explicados de forma simples

Simples Nacional (saúde)

• Alíquota depende da RBT12 (últimos 12 meses) e do fator R.
• Se folha ÷ RBT12 ≥ 28% ⇒ Anexo III (normalmente melhor). Abaixo ⇒ Anexo V.
• Ótimo para consultórios/clinicas com equipe efetiva e organização.

Lucro Presumido

• Base “presumida” de IRPJ/CSLL: 32% da receita.
• PIS/Cofins cumulativos: 0,65% e 3% sobre a receita.
• Adicional de IRPJ (10%) sobre base mensal que excede ~R$ 20 mil.
• ISS conforme município (geralmente 2% a 5%).

Lucro Real

• Tributa o lucro efetivo (receita − custos − despesas dedutíveis).
• PIS 1,65% e Cofins 7,6% com créditos sobre insumos/custos.
• Tende a ser melhor quando a margem é baixa e há despesas e créditos relevantes.

3) Fator R e estratégias seguras

Fator R = (folha dos últimos 12 meses ÷ RBT12) × 100. Se for ≥ 28%, a atividade, em regra, vai para o Anexo III. O simulador estima com folha mensal × 12.

• Pró-labore coerente com o mercado ajuda o fator R e reduz risco de autuação.
• Vincule CLT e prestadores à atividade fim (nada de “folha artificial”).
• Documente cargos, jornadas e controles — compliance vale mais que 1 ponto de alíquota.

Mudanças perto da virada do ano devem ser planejadas (opção ao Simples, reenquadramento, RBT12 e contratos). Montamos cronograma e documentação.

4) ISS, retenções e NFS-e (evite glosas)

• ISS: verifique a alíquota do município onde o serviço é prestado (2% a 5%).
• NFS-e correta: CNAE/LC 116 adequados, descrição do serviço e regime informado.
• Retenções por tomadores: contratos com hospitais/convênios devem prever responsabilidade e repasse. Guarde os comprovantes.
• Pró-labore: valor compatível impacta previdência e fator R.

5) Contratos com hospitais e convênios (blindagem)

• Objeto claro e aderente ao CNAE/LC 116 da NFS-e.
• Cláusulas de retenção, responsabilidade tributária e compliance definidas (evita “empurrar” imposto indevido).
• LGPD em saúde: dados de pacientes exigem adequação contratual.
• Equipe/rateio: acordos de repasse e governança (evita conflitos e passivos).

6) Perfis típicos: qual tende a pagar menos

Consultório/Clínica próprios

Faturamento recorrente e possibilidade de folha ≥ 28%. Em geral, Simples (Anexo III) com boa governança.

Plantões e equipes

Contratos com hospitais via nota fiscal (evitar RPA), folha reduzida. Normalmente Presumido, mas compare com Simples V.

Projetos em expansão

Investimento em equipes/insumos; margem menor; créditos de PIS/Cofins. Muitas vezes Lucro Real é competitivo.

7) Perguntas frequentes

Sou autônomo. Abrir PJ compensa?

Geralmente sim, pois viabiliza regimes mais econômicos e contratos com convênios/hospitais. Simule e valide com contabilidade.

No Presumido sempre é 32%?

Para serviços médicos, a base presumida de IRPJ/CSLL é 32% da receita. Sobre a receita incidem PIS/Cofins cumulativos (0,65% e 3%).

Quando o Lucro Real vale a pena?

Quando a margem é baixa e há créditos de PIS/Cofins e despesas dedutíveis relevantes. Em clínicas maiores, costuma ser competitivo.

O que mais derruba médicos no ISS?

Descrição errada do serviço na NFS-e, contratos sem cláusulas de retenção, e falhas de compliance (ausência de comprovantes).

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8) Consulta jurídica e implantação

• Escolha do regime e cronograma (opção Simples, reenquadramento, abertura ou migração).
• Contratos, NFS-e, retenções e compliance (fluxos e checklists).
• Blindagem com convênios/hospitais e LGPD em saúde.

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